Ce este un parteneriat pe acțiuni familiale (FLP) - pro și contra
Deși aceste două modificări fiscale nu sunt întemeiate, un lucru sigur de luat în considerare este faptul că impozitul pe proprietate va reveni la 55% (din ratele actuale de 35%), iar suma pe care o puteți exclude de la proprietatea dvs. în scopuri fiscale să fie redus de la 5,12 milioane USD la rata din 2003 de 1 milion USD. Când o moștenire valoroasă este bogată în teren, dar ușoară în numerar, plata mai mult de jumătate din moștenire este o povară mai mare, mai ales dacă trebuie să vindeți proprietatea pentru a plăti impozitele.
Dacă sunteți proprietar de afaceri, trebuie să planificați înainte pentru oricare dintre aceste eventuale potențiale fiscale. Regula Buffett nu poate transpira niciodată, dar impozitele pe proprietăți nu vor dispărea și există șanse mari ca reducerile fiscale Bush să expire sau să fie modificate.
Dar cum planificați modificări ale codului fiscal care încă nu s-au întâmplat - sau s-ar putea nu se intampla deloc? Este simplu: concentrați-vă pe instrumente financiare și entități care vă vor permite să vă protejați activele și să reduceți modificările codului fiscal. Dacă aveți o afacere care implică membri ai familiei sau o afacere sau active pe care doriți să le lăsați familiei, atunci o astfel de entitate este parteneriatul pe acțiuni familiale (FLP).
Ce este un parteneriat social limitat?
Un parteneriat pe acțiuni familiale este un acord de parteneriat care există între membrii familiei care sunt implicați activ într-un comerț sau o afacere. Parteneriatul împarte drepturile la venit, apreciere și control între membrii familiei, în funcție de obiectivele generale ale familiei.
„Întreprinderea” familială nu trebuie să fie de fapt o afacere în sensul tradițional - active precum imobiliare sau investiții pot fi, de asemenea, într-un FLP, la fel ca exploatația familială, ferma sau proprietățile imobiliare. Natura FLP vă permite să mutați valoarea activelor către alți membri, reducând astfel dimensiunea moșiei pentru anumiți membri.
O familie, așa cum este definită în scopuri fiscale, include doar soțul unei persoane, copii, strămoși (inclusiv părinții), descendenți liniari (nepoți) și orice alte trusturi stabilite în beneficiul acelor persoane. Așadar, de exemplu, un partener recent căsătorit ar putea face parte din parteneriat, dar nu și un al doilea văr.
Cel mai obișnuit mod de a crea un FLP este de a crea mai întâi un parteneriat general, cu interese de parteneriat limitat. Partenerul general (sau partenerii) oferă apoi interesul parteneriatului limitat copiilor sau altor membri ai familiei care sunt eligibili. Oricine deține titlul de partener general menține controlul asupra întreprinderii sau a activelor, dar interesul pe acțiuni al societăților pe acțiuni le permite copiilor sau altor membri de familie eligibili să participe la proprietate.
Probabil aici a apărut conceptul de a nu amesteca familia cu afacerea. Interesele de afaceri sunt coapte pentru conflictele de familie. Așadar, de ce ar crea cineva un FLP și un risc familial?
Avantajele FLP-urilor
1. Planificarea imobiliară este simplă, iar economiile fiscale imobiliare sunt substanțiale
FLP este o tehnică frecvent utilizată pentru a schimba sarcinile fiscale de la părinți la copii ca instrument de planificare a proprietății. Interesele transferate copiilor tăi, inclusiv toată aprecierea de la transfer, scapă de includerea în moșia ta când mori. Doar valoarea cadourilor impozabile la momentul transferării în FLP este inclusă în scopul impozitelor pe proprietate.
De exemplu, dacă valoarea intereselor partenerilor este evaluată la 500.000 dolari, dar în 20 de ani se ridică la o valoare de 5 milioane dolari, doar suma de 500.000 USD ar fi inclusă în proprietate în scopul planificării imobiliare. Acest lucru poate duce la economii de impozite pe proprietăți.
2. Transferul de proprietate este sistematic
Dacă o afacere este o proprietate exclusivă la moartea proprietarului, valoarea afacerii este inclusă în valoarea moșiei. Dacă este înființată ca o corporație, din nou, valoarea acțiunilor societății este pe deplin în valoarea averii.
Cu toate acestea, un FLP îi permite proprietarului să-și stabilească membrii familiei ca parteneri limitați și să le permită să transfere interesele parteneriatului în timp. Aceasta duce la un transfer gradat și sistematic de proprietate. Valoarea intereselor parteneriatului nu este inclusă în valoarea averii partenerului general la moarte.
3. Există avantaje semnificative privind impozitul pe venit
În afară de avantajele planificării imobiliare, societatea pe acțiuni familiale poate duce la economii substanțiale de impozit pe venit. Prin includerea copiilor dvs. ca parteneri și împărțirea veniturilor parteneriatului cu aceștia, impozitele totale pe familie pot fi reduse deoarece copiii dvs., în calitate de parteneri limitați, dețin o parte a companiei.
De exemplu, majoritatea întreprinderilor mici din țară sunt înființate ca societăți sub-capitol S. Această configurație permite proprietarilor să preia profiturile corporației și să le transmită proprietarilor drept venit personal și acesta este motivul pentru care mulți din Congres se opun impozitelor mai mari pe pragul de venituri de 250.000 USD pe an. Dacă, totuși, alegeți să înființați un FLP, partenerul general poate împărți venitul cu cei doi copii ai săi. El poate să plătească fiecare 75.000 USD, reducându-și venitul în scop fiscal la 150.000 dolari, nu 250.000 dolari.
Există, totuși, o atenționare importantă aici: nu puteți schimba venituri către copii mai mici de 14. Pe vremuri, aceasta a fost o tactică favorizată a celor bogați și infami. Părinții și unchii bogați i-ar pune pe salariul de cinci ani și i-ar plăti 2 milioane de dolari. Acesta este un no-no în lumea de azi. Pentru orice copil mai mic de 14 ani, orice venit de peste 1.600 USD va fi impozitat la rata maximă marginală a părinților săi.
Dezavantajele FLP-urilor
1. Copiii pot fi expuși la răspunderea câștigurilor majore de capital
Proprietatea supradotată o face nu primiți tratamentul de bază intensificat pe care îl primește proprietatea legată. Termenul „intensificat” se referă la valoarea unui activ atunci când o persoană moare și lasă activul la un moștenitor. De exemplu, un unchi cumpără 1.000 de acțiuni din stocul Apple atunci când este de doar 50 USD pe acțiune. El moare și o lasă nepoatei sale favorite. Valoarea stocului Apple și ceea ce nepoata câștigă sau pierde, se bazează pe prețul de piață în ziua în care a preluat proprietatea, nu pe prețul pe care unchiul l-a plătit. Acest lucru este important, pentru că, dacă s-ar baza pe această din urmă sumă, răspunderea câștigurilor de capital ar fi abruptă.
Cu toate acestea, într-un FLP, acest lucru nu poate fi cazul, iar copiii pot fi expuși la răspunderea semnificativă asupra câștigurilor de capital. Aceasta variază, în funcție de tipul de proprietate transferat și ce s-a întâmplat cu aceasta. Este întotdeauna cel mai bine să discutați cu un avocat probleme legate de câștigurile de capital - și este întotdeauna important să rețineți că proprietatea dintr-un FLP nu are aceeași bază de valoare intensificată ca proprietatea lăsată moștenitorilor..
2. Partenerii generali ar putea fi în pericol
Spre deosebire de corporații și trusturi, partenerii generali nu sunt izolați de procese potențiale, hotărâri sau confiscări ale creditorilor. Părinții, în calitate de parteneri generali, sunt 100% în controlul activelor și 100% responsabili pentru un proces potențial. Partenerii generali nu au protecție de active în aceste cazuri.
3. Poate fi dificil să transferați proprietatea către copiii sub 18 ani
FLP-urile nu sunt cea mai bună entitate pentru transferul de active sau interes de afaceri către membrii familiei cu vârsta sub 18 ani. În primul rând, interesul minorului ar trebui să fie deținut de un părinte sau un tutore. În al doilea rând, partenerii trebuie să poată juca un rol în managementul zilnic și în operațiunile afacerii. Acest lucru face, de asemenea, interesul parteneriatului nepotrivit pentru membrii familiei care au vârsta mai mare de 18 ani, dar care sunt plecați la facultate.
4. Activele non-comerciale ar putea deveni pasive fiscale mari
Dacă FLP-ul pe care îl aveți sau îl veți crea este în scopul exclusiv al activelor non-comerciale, cum ar fi imobiliare sau titluri de investiții, atunci trebuie să fiți atenți - puteți găsi FLP-ul pentru a fi considerat o companie de investiții. Acest lucru poate provoca câștiguri de capital și, prin urmare, pierderi realizate la transferul proprietății în parteneriat.
De exemplu, o casă pe plajă deținută de un bunic și o bunică crește în valoare de la 50.000 USD la 2 milioane dolari. Dacă FLP este etichetat ca o companie de investiții, atunci transferul dreptului de proprietate asupra casei de plajă în FLP ar putea crea un câștig de capital sub puțin 2 milioane USD și o factură fiscală de aproximativ 300.000 USD. Dacă aveți doar un singur tip de proprietate, atunci alte tipuri de trusturi sunt mai potrivite pentru a evita obligațiile fiscale mari.
Cuvânt final
Scenariul descris nu este unul care se întâmplă în mod normal în conformitate cu regulile parteneriatului, dar poate. În ciuda acestui fapt, beneficiile parteneriatului pe acțiuni familiale pot fi semnificative - dar numai dacă sunt stabilite corect.
Atunci când aveți de-a face cu orice tip de strategie de planificare imobiliară, utilizarea unui avocat împreună cu un consilier financiar este o necesitate. Vorbeste cu mai mult de unul. FLP-urile sunt preferatele avocaților, în timp ce profesioniștii de investiții și CPA-urile le place uneori să folosească alte instrumente de planificare imobiliară, cum ar fi trusturi, societăți cu răspundere limitată sau parteneriate. Configurarea unui FLP poate costa oriunde între 5.000 și 10.000 de dolari cu costuri permanente după instalare. Având în vedere costurile, obținerea a doua sau chiar a treia opinie în acest domeniu este o mișcare inteligentă, în valoare de efort și timp suplimentar.
(credit foto: Bigstock)
