Planul de pensionare necalificat - definiție, beneficii și exemple

De exemplu, aceste cerințe se pot referi la tipul și numărul de angajați care participă, precum și la suma de bani care este plasată în plan de către angajații de rang și dosar în comparație cu directorii și proprietarii..

Cu toate acestea, există momente în care un plan calificat nu va îndeplini obiectivele unui angajator. De exemplu, o companie poate dori să amâne o sumă mai mare pentru pensionare decât este permisă în cadrul unui plan calificat sau să recompenseze ei înșiși sau un angajat cheie cu beneficii suplimentare și compensații care nu vor fi oferite majorității angajaților. În astfel de cazuri, planurile necalificate sunt utilizate pentru atingerea obiectivelor de specialitate.

Caracteristicile planurilor necalificate

Datorită flexibilității lor, planurile necalificate au foarte puține criterii stabilite pe care trebuie să le îndeplinească. Aceste planuri sunt de obicei adaptate de la caz la caz și au toate formele și dimensiunile.

Ele pot fi relativ simple sau destul de complexe în funcție de diverși factori, cum ar fi obiectivele angajatorului și numărul de angajați incluși. Mai mult decât atât, fondurile care sunt plasate în interiorul acestora cresc, de obicei, amânate din impozit atât timp cât sunt îndeplinite anumite condiții.

Valoare de numerar Asigurare de viață

Planurile necalificate sunt de obicei finanțate cu polițe de asigurare de viață cu valoare de numerar. Cunoscute și sub denumirea de asigurare „permanentă”, polițele de valoare în numerar acumulează numerar în poliță dintr-o parte din primele plătite. Acest tip de politică devine „achitată” odată ce o anumită sumă de primă a fost plătită. În acest moment, plățile de primă încetează și polița rămâne în vigoare până la decesul asiguratului.

De asemenea, banii pot fi retrasi din valoarea în numerar a poliței sub forma unui împrumut fără taxe care nu trebuie rambursat. Cu toate acestea, polița va percepe dobândă pentru împrumut, iar prestația de deces plătită de poliță va fi redusă cu valoarea oricăror împrumuturi restante..

Politica poate să cadă și dacă se scot prea mulți bani. Dar asigurarea de viață în valoare de numerar este un vehicul ideal pentru planuri necalificate din mai multe motive cheie:

1. Nu există limite de contribuție pentru polițele de asigurare de viață.
2. Valoarea numerarului din ele poate fi retrasă și folosită ca venit de pensionare, fără consecințe fiscale în majoritatea cazurilor.

Structura planului

Deoarece planurile necalificate nu intră sub incidența reglementărilor ERISA ca și verii lor calificați, nu beneficiază de aceleași avantaje fiscale. Pentru ca activele planului să crească amânate din impozit, IRS a mandatat că banii din aceste planuri trebuie să îndeplinească de obicei două condiții:

1. Activele planului trebuie să fie separate de restul activelor angajatorului.
2. Activele planului trebuie să fie supuse unui risc substanțial de confiscare. Aceasta înseamnă că pot fi confiscate de către creditori în caz de faliment.

Pentru a realiza acest lucru, activele dintr-un plan necalificat sunt plasate, de regulă, într-un trust irevocabil, care este un tip de instrument legal care este finanțat de un donator (în acest caz, angajator) în beneficiul beneficiarului angajatului (acest poate fi o persoană sau un grup de persoane).

În cele mai multe cazuri, unul dintre cele două tipuri de trusturi irevocabile sunt utilizate:

1. Rabbi Trust. O încredere rabină este una care segrește irevocabil activele planului în beneficiul angajaților, dar totuși permite accesul creditorilor la fonduri în cazul în care angajatorul devine insolvabil. Toate activele plasate în cadrul acestui tip de încredere cresc amânate până la impozit până când sunt plătite beneficiarului.
2. Încredere seculară. Similar cu un trust rabin, cu excepția faptului că toate activele plasate în cadrul acestui trust sunt scutite necondiționat de atașarea de către creditori. Cu toate acestea, activele plasate în aceste trusturi sunt supuse impozitării.

Normele referitoare la aceste planuri creează în mod eficient o dilemă, deoarece angajatorii și angajații lor doresc, de obicei, ca activele planului să fie în siguranță de creditori, păstrându-și astfel statutul de impozitare amânată. Prin urmare, multe planuri au ales să utilizeze o încredere rabbiculară.

O încredere rabbiculară este un hibrid care funcționează ca un trust de rabin pentru viața planului, cu excepția cazului în care angajatorul întâmpină dificultăți financiare sau devine falimentar. Apoi, această încredere se va transforma automat într-o încredere seculară, ceea ce duce la impozitarea imediată a activelor planului, dar protejează și activele împotriva creditorilor. Dacă se întâmplă acest lucru, activele planului sunt distribuite de regulă participanților imediat.

Obiectivele planurilor necalificate

Planurile necalificate pot atinge mai multe obiective pentru angajatori care nu pot fi realizate cu planuri calificate, cum ar fi:

• Oferirea unei compensații suplimentare pentru un angajat-cheie fără a preda controlul asupra afacerii. Acest lucru este valoros, deoarece permite angajatorului să recompenseze financiar un angajat, fără a fi nevoie să facă din acea persoană un partener sau un proprietar al activității. De exemplu, o companie de calculatoare care este deținută de un om de afaceri foarte astept poate angaja un programator sau un designer cheie indispensabil companiei, dar care nu este calificat să ia decizii de afaceri competente. Prin urmare, proprietarul ar putea crea un plan necalificat pentru această persoană care îi acordă compensații discriminatorii.
• Recrutarea talentelor de top și oferirea de stimulente pentru a rămâne cu compania până la pensionare. Multe planuri necalificate au aranjamente „cătușe de aur” care stipulează că orice participant la plan care pleacă din companie sau merge la muncă pentru un concurent își pierde drepturile de a planifica beneficii..
• Oferirea unei compensații suplimentare pentru un executiv încheiat în cazul unei achiziții sau preluări. Acest lucru este, de obicei, denumit un "plan sau clauză de aur parașuta".

Avantaje dezavantaje

Beneficiile planurilor necalificate

Planurile necalificate prezintă mai multe avantaje față de omologii lor calificați, inclusiv:

1. Fără limitări ale contribuțiilor. Sute de mii de dolari pot fi plasate în aceste planuri la discreția angajatorului într-un singur an.
2. Tax-Respectul. Atâta timp cât cerințele de segregare și confidențialitate sunt satisfăcute, toți banii plasați în cadrul acestor planuri cresc o amânare fiscală la fel ca într-un IRA sau un alt plan calificat.
3. Beneficii de asigurare. Planurile necalificate pot plăti prestații substanțiale de deces. În plus, politicile moderne pot oferi mai multe tipuri diferite de protecție într-o singură politică, folosind călăreții care plătesc beneficii pentru handicap, boli critice și îngrijire de lungă durată, pe lângă deces. Acest tip de politică oferă efectiv angajatului un pachet de beneficii pe care el sau ea pot conta, atâta timp cât sunt îndeplinite condițiile planului.
4. Libertatea de la reglementările ERISA. Aceste reguli interzic discriminarea în rândul angajaților și necesită testări de maximă intensitate pentru planurile de pensionare calificate.
5. Flexibilitate substanțială. Planurile necalificate pot fi structurate în mai multe moduri diferite în funcție de nevoile participanților.
6. Avantaje suplimentare. Aceste planuri necesită raportări și înregistrări minime și de obicei sunt mai ieftine de stabilit și întreținut decât planurile calificate.

Contra planurilor necalificate

Unele dintre limitările planurilor necalificate includ:

1. Riscul substanțial de confiscare. Spre deosebire de banii din planurile calificate, fondurile plasate în planuri necalificate sunt de obicei supuse atașării de la creditori. Dacă acest risc nu există, atunci planul poate deveni nul, iar toate activele care se află în prezent în plan vor deveni impozabile imediat pentru angajat. IRS mai prevede că banii din aceste planuri care devin disponibile necondiționat pentru angajați vor fi considerați ca venituri impozabile.
2. Dispoziții „cătușă de aur”. Angajații care nu își îndeplinesc mandatul cu compania sau nu îndeplinesc alte cerințe specificate în plan își vor pierde, în general, drepturile asupra beneficiilor pe care le-ar fi plătit altfel..

Cele 4 tipuri de planuri necalificate

Există patru tipuri de bază de planuri necalificate: planuri de compensare amânate, planuri de bonus executiv, planuri de colectare de grupuri și planuri de asigurare de viață împărțite în dolari.

Așa cum am menționat anterior, acestea sunt de obicei finanțate cu polițe de asigurare de viață cu valoare de numerar, dar contractele de rentă pot fi utilizate și în unele cazuri, cum ar fi pentru planurile de compensare amânate, care sunt concepute pentru a efectua plăți în numerar către participanți la pensionare..

1. Planuri de compensare amânate

Acesta este probabil cel mai obișnuit tip de plan necalificat și este de obicei oferit directorilor corporativi de rang înalt sau angajaților cheie ai întreprinderilor mici, ca formă suplimentară de compensare. Unul dintre obiectivele principale ale planurilor de compensare amânate este reducerea cuantumului impozitului plătit de angajat. Acest lucru se realizează prin amânarea acesteia până la pensionare, când sperăm că acesta se află într-o categorie mai mică de impozitare pe venit. Aceste planuri au adesea și o prevedere „cătușă de aur”.

Planurile de compensare amânate au două forme: planuri de economii amânate și SERP (Planuri suplimentare de pensionare executivă). Aceste două tipuri sunt similare în multe privințe, dar planurile de economii amânate sunt finanțate din contribuțiile angajaților, în timp ce SERP-urile sunt finanțate integral de angajator. Planurile de economii amânate reflectă, de regulă, verii lor cu contribuție definită, cum ar fi planurile de 401k, în care angajatul poate pune deoparte un anumit procent din câștig pentru a crește fie în fonduri mutuale, fie cu o rată fixă ​​garantată de angajator.

Pe de altă parte, SERP-urile sunt structurate în general ca o formă privată a planului de beneficii definite și sunt finanțate fie cu un fel de fond afundat, fie cu o asigurare de viață deținută de întreprinderi (COLI). Beneficiile planului pot fi plătite direct de la cofrele companiei, conform unui acord.

2. Planuri de bonus executiv

Secțiunea 162 din Codul veniturilor interne a considerat bonusuri de până la 1 milion USD pentru executivi drept compensație rezonabilă. Multe companii plătesc aceste bonusuri în numerar, dar unii angajatori aleg să le plătească sub formă de beneficii suplimentare. Prin urmare, aceste planuri sunt cunoscute sub numele de planuri de bonus executiv și sunt probabil cel mai versatil tip de plan necalificat în prezent.

Spre deosebire de planurile de compensare amânate, planurile de bonus executiv sunt finanțate în numele angajatului și sunt adesea portabile. Aceste planuri constau, de obicei, în plăți într-o poliță de asigurare de viață cu valoare de numerar sau o poliță de combinație care oferă un pachet de beneficii, cum ar fi viața, boala critică, dizabilitatea și acoperirea de îngrijire de lungă durată..

În cele mai multe cazuri, angajatorul plătește primele în numele salariatului și le raportează ca o compensație impozabilă suplimentară salariatului pe formularul W-2. Costul poliței este apoi deductibil ca o cheltuială de afaceri pentru angajator. Angajatorul continuă să plătească primele pe poliță până când salariatul fie părăsește compania, se retrage sau se achită polița. Angajatul poate apoi accesa valoarea numerarului în poliță ca sursă suplimentară de venit pentru pensionare.

Unii angajatori vor primi, de asemenea, angajatului o sumă suplimentară de bani pentru a plăti impozite pe bonusul inițial printr-un acord „dublu bonus”. Trebuie menționat că bonusul pentru angajați poate lua de fapt forma de automobile sau alte avantaje în loc de numerar sau de asigurare, deși ultimele două sunt cele mai frecvente.

3. Planuri de colectare a grupurilor

Acest tip de plan necalificat este întotdeauna stratificat pe baza unui plan de asigurare de viață pe termen lung. Planurile de viață pe termen lung permit angajaților să primească până la 50.000 USD o asigurare de viață pe termen lung, fără ca aceasta să fie considerată o compensație impozabilă suplimentară. Acest plan apoi „scoate în evidență” angajații care sunt selectați pentru a primi o asigurare suplimentară de asigurare a valorii în numerar în partea de sus a planului de grup. Angajatorul fie plătește primele pentru polițele privind valoarea în numerar direct transportatorului de asigurare, fie primește banii angajatului, care apoi plătește primele.

Orice tip de politică privind valoarea în numerar poate fi utilizat pentru aceasta, inclusiv întreaga viață, viața universală sau viața universală variabilă. Planurile de extragere a grupului se pot califica, de asemenea, pentru subscrierea simplificată de către operatorii de asigurare, ajutând astfel participanții calificați sau neasiguratori să obțină acoperire.

Unele tipuri de planuri impun angajatorului să plătească beneficiarului de deces beneficiarului direct din cofferul companiei. În acest caz, prestația este impozabilă ca venit pentru beneficiar. Există mulți factori care trebuie luați în considerare atunci când se compară costurile și beneficiile acestui tip de plan cu un bonus executiv sau un aranjament împărțit în dolari, incluzând pachetele fiscale ale angajatorului și angajaților, valoarea beneficiilor care trebuie plătite și costul primelor. Cu toate acestea, în multe cazuri, planurile de extragere a grupurilor pot fi cel mai economic tip de plan necalificat.

Un văr al planului de extragere a grupului este secțiunea 79 Planul, un program care este potrivit pentru întreprinderile mici, strâns, care depun drept corporații C sau aleg tratamentul C corp ca SRL. Acest tip de plan permite angajatorilor să ia o deducție pentru plata primelor de asigurare de viață pentru angajați care depășesc nivelul standard al planului de grup, în timp ce angajații, în general, trebuie să declare doar două treimi din această primă drept venit. Normele referitoare la cine poate participa la un plan al secțiunii 79 sunt destul de complexe, iar angajatorii trebuie să aibă grijă să respecte aceste reguli îndeaproape pentru a evita sancțiunile fiscale.

4. Planuri de asigurare de viață Split-Dollar

Așa cum sugerează și numele, un plan split-dolar reprezintă un parteneriat între două părți (angajator și angajat) care ambele dețin o porțiune a unei polițe de asigurare de viață unice în valoare de numerar. Angajatorul păstrează un procent de proprietate în beneficiul de deces egal cu costul primelor pe care angajatorul le-a plătit, în timp ce angajatul primește restul. Angajații sunt, în general, impozitați pe valoarea primelor de asigurare pe care IRS le consideră a fi „beneficii economice” pentru angajat, cunoscut sub numele de P.S. 58 cost.

Planurile divizate-dolar pot fi clasificate în funcție de una dintre cele două forme de proprietate: aprobare și alocare de garanții. Fosta metodă are angajatorul ca proprietar, care aprobă procentul corespunzător din valoarea în numerar și beneficiul de deces al poliței către angajat, care nu va deține nicio acțiune în companie sau, cel mult, o minoritate de acțiuni.

În metoda de alocare a garanțiilor, un angajat majoritar în acțiuni este deținătorul poliței. Angajatul atribuie angajatorului procentul corespunzător de proprietate asupra valorii în numerar și a prestației de deces ca garanție în schimbul plății angajatorilor de către angajator. În majoritatea cazurilor, orice prestație de deces primită de beneficiarii salariatului nu este scutită de impozite.

Cuvânt final

Planurile necalificate pot fi structurate și utilizate într-o varietate de moduri pentru îndeplinirea diverselor obiective specializate ale angajatorilor și angajaților. Deși lipsa lor de reglementare în comparație cu planurile calificate oferă o mare libertate, planurile necalificate nu au aceleași avantaje fiscale ca și verii lor calificați.

În plus, deși există ghiduri generale referitoare la modul în care aceste planuri sunt impozitate, regulile specifice pot varia substanțial în funcție de diverși factori și trebuie analizate și monitorizate individual și regulat..

Ținând cont de faptul că planurile necalificate acoperă de obicei sume mari de bani, este esențial să vă asigurați că normele fiscale și alte reglementări care reglementează finanțarea și distribuțiile sunt urmate pentru a evita impozitarea imediată a beneficiilor și a penalităților pentru angajați.

Pentru mai multe informații despre planurile necalificate, descărcați Publicația IRS 575 privind veniturile din pensii și rentați sau consultați consilierul dvs. financiar.