Va adopta SUA impozitul pe valoarea adăugată (TVA)? Blocuri rutiere, pro și contra

Care vor fi efectele sale dacă sunt adoptate?

Ce este o taxă pe valoarea adăugată?

Într-un interviu din 2010 cu revista Atlantic, William Gale, co-director al Centrului de politici fiscale Brookings, a propus o taxă pe valoarea adăugată federală (TVA) ca o modalitate de a ridica veniturile guvernamentale, de a elimina deficitele și de a achita datoria națională fără dăunând creșterii economice.

În timp ce Gale vorbea în timpul recuperării timpurii a Marii Recesiuni (2007-2009), unii experți fiscali și economici au propus ca reforma fiscală să includă o versiune americană a TVA-ului. Profesorul de drept din Columbia, Michael Graetz, într-un articol din 2016 în Wall Street Journal, susține că TVA ar avea:

• eliberează mai mult de 150 de milioane de americani de a fi nevoiți să depună declarații fiscale sau să se ocupe de Serviciul de venituri interne;
• reducerea ratei impozitului nostru pe profit pentru a concura cu cele mai mici din lume fără a îndepărta povara de cei care își pot permite să plătească;
• stimulează creșterea economică, crescând PIB-ul SUA cu până la 5% pe termen lung; și
• stimularea locurilor de muncă și a investițiilor și determinarea companiilor să își bazeze sediul în Statele Unite, mai degrabă decât în ​​străinătate.

În multe privințe, o taxă pe valoarea adăugată este similară cu o taxă pe vânzările naționale. În cele din urmă, ambele se bazează pe consumul unui produs și adaugă la costul final pentru consumator. Diferența principală dintre o taxă de vânzare și un TVA este că prima este colectată la vânzarea finală către consumator, în timp ce cea din urmă este plătită în fiecare etapă a lanțului de aprovizionare. Cu alte cuvinte, aceasta din urmă este o combinație de impozite directe și indirecte.

Ce este impozitul pe vânzări?

Taxa de vânzare se adaugă la prețul de achiziție atunci când consumatorul cumpără mărfurile. Retailerul care vinde produsul colectează impozitul și remite încasările autorității fiscale. Cumpărătorul este conștient de costul suplimentar, deoarece se aplică prețului de achiziție al produsului. De exemplu, un produs care se vinde cu 100 de dolari, supus unei taxe de 10% costă consumatorului 110 $ - 10 $ în impozit plus 100 USD pentru comerciant.

În prezent, S.U.A. nu are impozit pe vânzări federale, dar 45 de state le angajează acum ca sursă de venit. În plus față de impozitul pe vânzări de stat, multe județe și orașe aplică impozit suplimentar pe vânzări la taxa de stat. Potrivit Tax Foundation, ratele combinate de impozitare pe vânzare variază de la un nivel scăzut de 1,76% în Alaska la 9,45% în Tennessee. JustFacts a calculat că încasările de impozite pe vânzări în Statele Unite reprezintă aproximativ o treime din impozitele (peste 600 de miliarde de dolari) colectate de către guvernele locale și de stat.

Deoarece impozitul pe vânzări este regresiv (un impozit care ia o proporție mai mică din veniturile totale odată cu creșterea veniturilor), autoritățile fiscale scutesc frecvent sau reduc rata de impozit pe anumite produse și servicii considerate esențiale. Majoritatea statelor nu impozitează alimentele, îmbrăcămintea sau utilitățile, de exemplu. Deciziile de scutire a anumitor bunuri sau servicii sunt extrem de politice, întrucât întreprinderile încearcă să evite consumatorul costuri suplimentare din buzunar care ar putea limita vânzările.

În 1998, reprezentanții Dan Schaefer (R-CO) și Billy Tauzin (R-LA) au propus legislație pentru un impozit federal pe vânzări de 15% (Tax Tax) destinate să înlocuiască impozitele pe veniturile personale și corporative, impozitul pe proprietăți și unele accize. . Ulterior, un grup de reformă fiscală nepartizană - americanii pentru impozitarea echitabilă - a propus un impozit federal pe vânzări de 23%, care se va aplica tuturor cumpărărilor de consum și investiții, precum și bunurilor și serviciilor vândute de guvern către gospodării.

Într-un articol anterior privind Legea privind impozitele echitabile despre Crashers Money, am oferit o discuție aprofundată a problemelor legate de Legea privind impozitele echitabile, introdusă în Camera Reprezentanților în ianuarie 2011. Legea includea dispoziții pentru a interzice finanțarea pentru Serviciul de venituri interne și abrogarea A șaisprezecea modificare a Constituției (autorizație pentru impozitul pe venit). Actul propus a murit într-o subcomisie a Casei.

Ce este o taxă pe valoarea adăugată?

Fiecare vânzător din lanțul de aprovizionare - furnizor de materii prime, producător, distribuitor / angrosist și retailer - colectează impozitul pe baza valorii adăugate la produs sau serviciu de către fiecare vânzător. Fiecare vânzător ar calcula, colecta și plăti taxa pe valoarea adăugată pe măsură ce produsul trece de la fabricație la vânzare. Cu alte cuvinte, vânzătorul nu va plăti decât impozitul pe valoarea adăugată la produsul final:

1. Un producător de telefoane mobile cumpără materii prime pentru un singur telefon de la un furnizor pentru 1.000 de dolari plus o TVA de 10% sau 1.100 de dolari. Producătorul remite apoi cei 100 de dolari autorității fiscale.
2. Producătorul face telefonul mobil și îl vinde unui distribuitor pentru 2.000 de dolari, plus o TVA de 10% sau 200 $. După ce a primit creditul pentru TVA de 100 USD plătit furnizorului, producătorul trimite 100 de dolari autorităților fiscale (200 USD impozit mai puțin 100 USD credit).
3. Distribuitorul vinde telefonul către un retailer pentru 3.000 de dolari, plus TVA suplimentară de 10% sau 300 $ (3.300 USD în total). Aceștia remit un TVA de 100 USD autorităților fiscale după ce au primit creditul pentru TVA la tranzacția anterioară cu producătorul (300 USD impozit mai puțin 200 USD credit).
4. Retailerul vinde telefonul unui client pentru 4.000 de dolari, plus o TVA suplimentară de 10% sau 400 $ (cost total de 4.400 USD pentru consumator). Retailerul compensează 300 USD din impozitul lor cu creditul angrosistului și trimite 100 de dolari guvernului.

Pentru a rezuma tranzacțiile, autoritățile fiscale au strâns 400 USD în total TVA (100 USD de la furnizor, 100 dolari de la producător, 100 USD de la angrosist și 100 USD de la comerciant), echivalent cu un impozit de vânzare de 10% la vânzarea finală la consumatorul.

Susținătorii unei TVA susțin că calculul fiscal este mult mai simplu decât sistemele de impozitare pe vânzări existente și mai puțin costisitor de administrat. Gale, scris în numele Institutului Brooking, notează că producătorii vor fi încurajați să se conformeze pentru a primi credite fiscale compensatorii și vor avea mai puțin șanse de a se sustrage sau de a juca sistemul.

Recunoscând că TVA-ul este regresiv ca o taxă pe vânzări, propunătorii recomandă compensarea sarcinii pentru gospodăriile cu venituri mici prin creșterea transferurilor de numerar - plăți directe de la guvern către acei cetățeni care îndeplinesc anumite cerințe de venit și de program. Exemple de transferuri de numerar includ asistența pentru șomaj, securitatea socială și programele de compensare a lucrătorilor.

Istoric TVA

În ciuda numelui său de avangardă, impozitele pe valoarea adăugată într-o formă sau alta există de secole. Conform normelor sale de bază, TVA este o taxă pe consum - cei care consumă sau cumpără produsul sunt pasivi pentru impozit - la fel ca o taxă de vânzare, o acciză, o taxă pentru bunuri și servicii (Australia) sau o taxă de vânzare armonizată ( Canada). Până la trecerea celui de-al șaisprezecelea amendament din 1913, care a permis impozitele pe venit, guvernul Statelor Unite s-a bazat pe impozitele pe consum pentru o parte semnificativă a veniturilor sale.

Multe țări exclud TVA-urile din veniturile din investiții, limitându-l la bunuri și servicii. De asemenea, acestea permit, de obicei, o varietate de produse scutite din motive sociale sau politice. Cu toate acestea, TVA a reprezentat aproximativ o cincime din impozitele colectate la nivel mondial în 2010, potrivit unui raport al TaxAnalysts.

Conceptul unei taxe pe valoarea adăugată a fost dezvoltat de Wilhelm Von Siemens în urma Primului Război Mondial. Fostul președinte al firmei sale familiale, Siemens, care este cea mai mare companie industrială de producție industrială din Europa de astăzi, a conceput taxa pentru a înlocui „ impozite pe cifra de afaceri în cascadă ”sau impozite pe taxe. Unii istorici își creditează dezvoltarea economistului american și expertului fiscal Thomas S. Adams, care a propus-o într-un articol din 1921 în „Quarterly Journal of Economics” ca substitut pentru impozitele pe profit.

În timp ce este posibil ca cei doi domni să fi conceput conceptul, Maurice Lauré, directorul comun al autorităților fiscale franceze, a fost primul care a aplicat impozitul în 1954. Încetul de a fi adoptat de țările industrializate, s-a răspândit în toată Europa ca o condiție de aderare la economia economică. Uniunea de cooperare (acum Uniunea Europeană).

În anii 1980, marile națiuni industrializate din afara UE - Australia, Canada, Japonia, Elveția - au adoptat versiunile de TVA. Conform unui studiu KPMG, mai mult de 140 de țări de pe glob au astăzi impozite pe valoarea adăugată cu o rată medie de 15% - Statele Unite sunt singura organizație pentru cooperare și dezvoltare economică (OCDE) fără TVA.

Avantajele și dezavantajele unei TVA

Declanșarea unei taxe pe valoarea adăugată ar fi o modificare semnificativă a politicilor fiscale din SUA. Astăzi, cea mai mare parte a veniturilor guvernamentale sunt impozite progresive pe venit pentru corporații și persoane fizice - cu cât faci mai mult, cu atât plătești mai mult. Deoarece se aplică consumului, o taxă pe valoarea adăugată este regresivă - cu cât cheltuiți mai mult, cu atât plătiți mai mult - și favorizează economiile și investițiile. În spusele economistului Sijbren Cnossen, introducerea taxei pe valoarea adăugată ar trebui considerată cel mai important eveniment din evoluția structurii impozitelor din ultima jumătate a secolului XX.

Taxele pe valoarea adăugată stimulează sentimente intense oriunde și de câte ori sunt luate în considerare. Mulți favorizează impozitul datorită acesteia:

• Eficienţă: Vânzătorii de produse și servicii sunt încurajați să respecte reglementările pentru a primi credit pentru TVA plătită anterior și pentru a compensa impozitul pentru care sunt responsabili. Prin urmare, Danielle Kurtleben, editorialistul News and World Report, susține că „Impozitul relativ simplu [TVA], combinat cu o bază de impozitare largă (adică toți consumatorii), poate însemna o cantitate mare de venituri cu puțin efort.”
• Neutralitate economică: Impozitele pe valoarea adăugată au un efect redus asupra comportamentului economic sau alocării resurselor, conform OCB. Dimpotrivă, un surtax sau o creștere a ratelor pe sistemul actual de impozitare pe venit va „exacerba alocarea necorespunzătoare a resurselor cauzate de preferințele fiscale, ratele multiple și problemele de măsurare corectă a veniturilor în cadrul [sistemului] actual de impozit pe venit”.
• Simplitate: În funcție de proiectarea impozitului, întreprinderile ar percepe TVA-ul pe valoarea vânzărilor lor către consumatori și alte întreprinderi, dar primesc credit pentru TVA-ul pe care îl plătesc la achizițiile de la alte firme și ar remite soldul către guvern. Efectul net este de a face impozitele comerciale fără impozit. În consecință, o mare parte din povara colectării și administrării TVA revine sectorului privat, mai degrabă decât a guvernului. Cu toate acestea, economiile potențiale sunt direct proporționale cu proiectarea taxei pe valoarea adăugată - în special, scutirile, limitele și complexitatea impozitului. Economiile de costuri ale administrației nu pot fi semnificative dacă guvernul trebuie să mențină sisteme administrative și de colectare pentru alte impozite.

Alții contestă avantajele unei taxe pe valoarea adăugată, susținând că aceasta este:

• Regresiv: La fel ca toate impozitele pe consum, sarcina plății se încadrează mult mai aspru asupra câștigătorilor cu venituri mici decât cei cu venituri mari. Economiștii se referă la acest efect drept „înclinația marginală la consum”, legând veniturile pe care le are pentru porțiunile cheltuite pentru consumuri și economii. Un studiu din 2011 realizat de Oficiul Național de Statistică al U.K. a indicat că cei 20% din cei care câștigă venitul au cheltuit aproape de două ori mai mult din venitul lor disponibil pentru TVA, decât 20% din cei mai mari. Decalajul ar putea fi mai mare dacă anumite elemente necesare nu ar fi fost scutite de impozit.
• Obscur: Un studiu din 2010 realizat de Mercatus Center al Universității George Mason susține că impactul unei taxe pe valoarea adăugată este ascuns consumatorilor, chiar dacă efectul economic al unei taxe de vânzare și a unei TVA sunt aceleași. Taxele ascunse, potrivit autorilor studiului, ascund costurile reale ale guvernării, făcându-le mai palatabile. Un articol Forbes din 2010 a asemănat cu o taxă pe valoarea adăugată cu cea mai bună modalitate de a smulge un pui. Tragerea unei pene la un moment dat înseamnă mai puțin ghemuș pe pene, astfel încât să se poată lua mai mult penaj fără rezistență. În cadrul dezbaterilor prezidențiale republicane din 2016, candidatul Marco Rubio, senator din Florida, și-a explicat rezistența la o taxă pe valoarea adăugată, amintind că Ronald Reagan a spus că „o TVA a fost o modalitate de a oarba pe oameni”.
• Nelimitat: Lawrence Summers, fost economist șef al Băncii Mondiale și secretar al Trezoreriei SUA, a renunțat cândva la faptul că o taxă pe valoarea adăugată nu poate fi aprobată în Congres, deoarece conservatorii credeau că este o „mașină de bani”. Se pare că profesorul de economie, David Henderson, de la Școala Postuniversitară Navală și, anterior, cu Consiliul Consultanților Economici, consideră acest lucru, scriind în Wall Street Journal că „dovada este puternică pentru că TVA-ul facilitează impozitarea mai multă a guvernului”. Teama că cuplarea unei taxe pe valoarea adăugată cu guvernul mare ar stimula o creștere mai mare a programelor publice, organizațiile conservatoare, inclusiv Fundația Heritage, Fundația pentru Educație Economică și Institutul Cato se vor opune oricărei forme de TVA.

Cu astfel de poziții partizanare întărite, este greu de imaginat astăzi trecerea unui TVA.

Înlocuiți sau suplimentați?

OCB proiectează 1,7 trilioane de dolari în veniturile individuale din impozitul pe venit și 320 miliarde de dolari din veniturile din impozitul pe profit în anul bugetar 2017, cu un PIB de 19,2 trilioane de dolari. Țara nu a reușit să adune suficiente venituri pentru a-și plăti cheltuielile pe ani, contribuind la o datorie națională de 19,8 trilioane de dolari de la 1 iunie 2017. Acest lucru este în special tulburător, având în vedere avertismentele frecvente de-a lungul anilor care nu reușesc să scadă datoria au consecințe grave pentru țară:

• Economistul Universității din Boston și fostul candidat la președinție Laurence Kotlikoff a mărturisit Comitetului Bugetului Senatului pe 25 februarie 2015, „Țara noastră este ruptă. Nu este rupt în 75 de ani sau 50 de ani sau 25 de ani sau 10 ani. Azi s-a rupt. Într-adevăr, poate fi într-o formă fiscală mai proastă decât orice țară dezvoltată, inclusiv Grecia. "
• Fostul director al bugetului la Casa Albă Obama, Peter Orszag, a declarat fără încetare: „Suntem pe un curs complet nesustenabil.”
• Fostul președinte al rezervației federale, Ben Bernanke, a avertizat Congresul în 2009, „Dacă nu demonstram un angajament puternic pentru sustenabilitatea fiscală pe termen lung, nu vom avea nici stabilitate financiară, nici creștere economică sănătoasă.”

În timp ce senatorii și reprezentanții de pe ambele părți ale culoarului sunt din ce în ce mai presionați de către reprezentanții lor pentru a reduce datoria națională, soluțiile lor sunt antagonice ideologic. Republicanii pledează pentru reducerea deficitului prin reducerea cheltuielilor, în timp ce democrații ar majora impozitele, în special pe corporații și gospodăriile cele mai bogate din țară.

Deoarece orice reformă semnificativă necesită o soluție bipartidă, rezultatul cel mai probabil este un compromis (menținerea statutului actual al impozitelor și cheltuielilor). Dar poate exista o oportunitate pentru ambele părți de a-și dezvolta interesele pe termen lung.

Președintele a susținut public reducerea sau eliminarea impozitelor pe profit pentru a stimula creșterea economică. CBO notează că rata de impozitare corporatistă a Statelor Unite la 39,6% este cea mai mare dintre cele 20 de economii majore ale lumii (G20). Potrivit economistului și contribuabilului Tyler Cowen, de la Bloomberg View, reducerea ratei legale la 15% „ar stimula investițiile care costă mai mult decât costurile”.

Afirmațiile lui Barron potrivit cărora reducerea cotei de impozit pe profit ar face ca întreprinderile americane să fie mai competitive în arena globală, să reducă cantitățile masive de timp și energie acum pierdute în manevrele de evitare a impozitelor și să aducă acasă trilioane de dolari din profiturile obținute de corporațiile americane de peste mări..

Republicanii s-au opus în mod tradițional unei TVA federale, temându-se că, odată în vigoare, eficiența sa și lipsa de transparență vor încuraja creșterea guvernului pe termen lung, „lăsând nasul cămilei sub cort”. În același timp, reducerea cotei de impozit pe profit ar fi extrem de populară în rândul reprezentanților acestora.

Înlocuirea impozitului pe profit cu un TVA neutru din venituri poate fi un compromis acceptabil pentru republicani, întrucât cifrele întocmite de Fundația Fiscală sugerează un TVA de 2,86% ar recupera toate veniturile obținute din impozitele pe profit astăzi.

Pe de altă parte, democrații ar putea fi de acord cu înlocuirea dacă există suficiente derogări sau plăți de transfer pentru a modera impactul regresiv al TVA asupra gospodăriilor cu venituri mai mici. Un avantaj suplimentar pe termen lung este posibilitatea unor cote mai mari de TVA pe viitor. Studiul Mercatus a arătat cota TVA a crescut de la rata inițială în nouă din 10 țări industriale majore, de la o medie de 9,88% la 15,97%.

Impozitul pe fluxul de numerar bazat pe destinație

Republicanii de la casă au introdus o nouă taxă pe fluxul de numerar bazată pe definiție (DBCFT) pentru a înlocui actualul sistem de impozitare corporativă. Deși are un nume nou, DBCFT este în esență un TVA cu o deducere suplimentară pentru salarii. Efectul său net ar fi trecerea de la o taxă „bazată pe origine” (impozitul pe profit) într-o taxă „bazată pe destinație”. Impozitul pe venit se aplică pentru producere de bunuri și servicii, în timp ce DBCFT țintește consum de bunuri și servicii. Potrivit Fundației fiscale, planul republican va:

• permiteți întreprinderilor să cheltuiască integral investițiile de capital în anul achiziției, mai degrabă decât să amortizeze costurile pe parcursul anilor;
• elimina deducerea cheltuielilor cu dobânzile nete din veniturile impozabile; și
• exclude profiturile străine din impozitarea internă.

Propunerea inițială necesită o rată de 20% pentru corporații și 25% pentru întreprinderile înființate. Alte aspecte ale planului identificate de RealClear Markets includ:

• Reglarea frontierei la importuri și exporturi. Exporturile sunt scutite de impozit, dar articolele importate nu sunt. Mulți economiști consideră că efectele asupra comerțului internațional vor fi limitate, deoarece planul este probabil să crească valoarea dolarului american în raport cu monedele altor țări. Acest efect va reduce și valoarea investițiilor străine americane. Cu toate acestea, dacă rata de schimb nu crește la nivelul impozitului, exporturile țării vor crește, în timp ce importurile și deficitul nostru comercial vor scădea. Prețurile consumatorilor ar crește, afectând în mod disproporționat gospodăriile cu venituri mici.
• Element progresiv datorită deducerii salariilor. Companiile care investesc în automatizări, reducând astfel numărul lor din SUA, vor plăti o taxă mai mare decât cele cu forțe de muncă mai mari. Susținătorii susțin că acest lucru va încuraja investițiile în lucrători și salarii mai mari. Permiterea includerii salariilor face ca impozitul să semene cu un impozit pe venit și poate cauza probleme cu Organizația Mondială a Comerțului (OMC). Organizația permite ajustarea frontierelor pentru TVA, dar nu și pentru impozitele pe venit.
• Optică săracă. Exportatorii mari și profitabili ar putea genera obligații fiscale nete negative, astfel că Trezoreria ar trebui să compenseze companiile pentru pierderile din hârtie. Deoarece majoritatea americanilor consideră că companiile profitabile ar trebui să plătească mai mult, nu mai puțin, probleme politice, fiscale.
• Diminuarea veniturilor guvernamentale. Economiștii proiectează că încasările fiscale vor scădea aproximativ 900 de miliarde de dolari în următorul deceniu sub rata propusă, adăugându-se deficitului și datoriei naționale. Gale estimează că o rată de 3% pentru toate produsele ar elimina orice deficiență de venituri.

Cuvânt final

Pe măsură ce intrăm într-o altă încercare de reformă fiscală, care ar putea include adoptarea unei taxe asemănătoare TVA, ar trebui să ne amintim că eforturile anterioare pentru o TVA s-au confruntat cu o opoziție dură. După cum a spus Secretarul Trezorerie Summers, „Când conservatorii își dau seama că TVA-ul este regresiv, iar liberalii recunosc că este o mașină de bani, s-ar putea să existe o șansă de trecere.”

Casa Albă a anunțat după publicarea planului că se află în primele etape ale procesului de reformă fiscală și căutau contribuții și luând în considerare mai multe modificări. Orice acord trebuie să fie bipartisan pentru a obține votul necesar. În consecință, Roger Altman, secretar adjunct al Trezoreriei în administrația Clinton, a numit planul „probabil mort” într-un interviu la Bloomberg TV și a estimat că există o „șansă de 50-50 sau mai puțin de o revizuire fiscală în 2017”.

Dacă o taxă pe valoarea adăugată este trecută sub orice formă, aceasta va extrage, fără îndoială, mai multe fonduri de la consumatorii americani, deși indirect. Cu toate acestea, nu există certitudinea că fondurile majorate ar fi folosite pentru a achita datoria națională (un obiectiv conservator) sau pentru a extinde serviciile guvernamentale (o frică conservatoare). De asemenea, este probabil ca impozitul să suplimenteze sistemul nostru fiscal, în loc să înlocuiască un impozit existent. Calcularea, raportarea și plata unei taxe pe valoarea adăugată sunt mai puțin complicate decât un impozit pe venit.

Ați favoriza o taxă pe valoarea adăugată? Ar trebui să înlocuiască un impozit existent, cum ar fi impozitul pe profit sau ar trebui să fie un supliment? În cazul în care veniturile dintr-un TVA sunt utilizate pentru a reduce datoriile sau pentru a crește programele sociale?